Regimen Especial de las Sociedades Cooperativas.

Argumento de Regimen Especial de las Sociedades Cooperativas.

Introducción

capítulo primero

El régimen jurídico general

de las sociedades cooperativas

I. Concepto, definiciones legales y características

A. Concepto

B. Definiciones legales

C. Características

II. Clasificación general

A. Por el grado de integración empresarial y por el objeto

B. Clasificación a efectos fiscales

III. Régimen Jurídico

A. Legislación española y normativa comunitaria

B. Antecedentes y causas de la reforma de la Ley general

C. Capital social y aportaciones

D. Personalidad jurídica

E. Socios y asociados

F. Ejercicio económico y domicilio

G. Contenido mínimo de los estatutos

H. Operaciones con terceros

I. Clases de cooperativas

1. Cooperativas de Enseñanza

2. Cooperativas de Viviendas

3. Cooperativas de Servicios

4. Cooperativas de Transportistas

5. Cooperativas de Seguros

6. Cooperativas Sanitarias

7. Cooperativas Educacionales

8. Cooperativas de Trabajo Asociado

9. Cooperativas Agrarias

10. Cooperativas de Explotación Comunitaria de la tierra

11. Cooperativas del Mar

12. Cooperativas de Consumidores y Usuarios

13. Cooperativas de Crédito

14. Cooperativas de segundo y ulterior grado

15. Otras Formas de Colaboración Económica

J. Clases de cooperativas en las leyes autonómicas

1. Ley Vasca

2. Ley Foral de Cooperativas de Navarra

3. Ley Catalana

4. Ley Andaluza

5. Ley Valenciana

K. Uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas. Lasexplotaciones asociativas

L. Fusión, escisión, disolución y liquidación de las cooperativas

M. Transformación en sociedades cooperativas

N. La administración pública y las cooperativas

1. Principio General y Acción Administrativa

2. Instituto Nacional de Fomento de la Economía Social

3. Junta Consultiva del Régimen Fiscal de las Cooperativas

IV. Determinación del resultado económico y contabilidad de las sociedades cooperativas

A. Ingresos y gastos. Resultado económico

B. Mecánica del cálculo contable del impuesto sobre sociedades

C. La contabilización del impuesto de sociedades

D. Aplicación de los excedentes

E. Imputación de las pérdidas

F. Dotaciones a fondos

G. Fondo de reserva obligatorio

H. Fondo de educación y promoción

I. Dotación mínima legal a los fondos cooperativas y el Impuesto deSociedades

J. Las cooperativas y la contabilidad

1. Cuentas Anuales

2. Contabilidad y Libros contables

3. La Auditoria de Cuentas

K. Actualización de las aportaciones sociales

capítulo segundo

Las sociedades cooperativas

y el ordenamiento tributario

I. Legislación aplicable

A. Ley de Régimen Fiscal. Antecedentes, causas de la reforma yprincipios en los que se basa

B. Tipos de normas en la Ley de Régimen Fiscal

II. Clases de cooperativas

A. Cooperativas especialmente protegidas en la Ley de Régimen Fiscalde las cooperativas

1. Cooperativas de Trabajo Asociado

2. Cooperativas Agrarias

3. Cooperativas de Explotación Comunitaria de la Tierra

4. Cooperativas del Mar

5. Cooperativas de Consumidores y Usuarios

B. Cooperativas no protegidas en la Ley de Régimen Fiscal de lascooperativas

C. Cooperativas de crédito

D. Cooperativas de segundo y ulterior grado

E. Uniones federaciones y confederaciones

III. Beneficios fiscales aplicables a las cooperativas

A. Necesidad de un Régimen Fiscal para las cooperativas

B. Otros beneficios fiscales

1. La imposición indirecta y las cooperativas

2. Las Cooperativas y los tributos locales

capítulo tercero

Las sociedades cooperativas en la normativa reguladora

del impuesto sobre sociedades

I. El impuesto sobre sociedades y las cooperativas

II. Esquemas generales de liquidación del impuesto

III. Características y ámbito de aplicación del impuesto sobre sociedades

IV. Concepto de hecho imponible y sujeto pasivo

A. Hecho imponible

B. Sujeto pasivo

V. Domicilio fiscal cooperativo

VI. Régimen fiscal de las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas

VII. Reglas de valoración

A. Valoración del inmovilizado cooperativo

B. Reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas yoperaciones societarias cooperativas

C. Valoración de la transmisión de elementos patrimoniales

D. Valores negociables

E. Créditos no comerciales

F. Deudas no comerciales

G. Operaciones vinculadas

H. Cantidades sujetas a retención

I. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal demercado

J. Diferencias de cambio en moneda extranjera (norma general)

K. Impuesto sobre el valor añadido

VIII. Imputación temporal de ingresos y gastos

A. Cuestiones generales

B. Operaciones a plazo o con precio aplazado

C. Dotaciones realizadas a provisiones y fondos internos

D. Recuperación de valor de elementos patrimoniales

E. Imputación de cooperativas transparentes

F. Subvenciones

G. Conversión en moneda nacional de los valores de renta fija

H. Diferencias en cambio

IX. Determinación de la base imponible

X. Diferencias entre la normativa contable y la fiscal

A. Gastos modificados por la norma fiscal

B. Gastos contables no deducibles

C. Ingresos contables que no lo son fiscalmente

D. Ingresos fiscales y no contables

E. Valoración fiscal y contable distintas

F. Diferencias de imputación temporal

XI. Existencias e ingresos

A. Existencias

B. Ingresos

1. Ingresos por ventas y servicios

2. Bonificaciones y descuentos sobre compras

3. Trabajos realizados para la construcción, fabricación o mejora del inmovilizado de laCooperativa

4. Rendimientos provenientes de la colocación de capitales y de elementos patrimoniales

5. Adquisiciones a titulo gratuito

6. Subvenciones corrientes y de capital

7. Provisiones no aplicadas a su finalidad

8. Imputación de rendimientos obtenidos por sociedades transparentes

9. Indemnizaciones devengadas sobre operaciones y valores de explotación

10. Ingresos accesorios a la explotación.

C. Ingresos no cooperativos

D. Ingresos financieros

E. Cupón corrido

F. Derechos de suscripción

G. Presunciones

XII. Gastos

A. Características

B. Gastos deducibles

C. Gastos no deducibles

D. Utensilios y herramientas

E. Plantillas y moldes

F. Costes de renovación, ampliación y mejora

G. Impuesto sobre beneficios

H. Amortizaciones

1. Principios generales

2. Amortización según tablas

3. Amortización según un porcentaje constante

4. Amortización según «números dígitos»

5. Libertad de amortización

6. Amortización según plan

7. Gastos de investigación y desarrollo

8. Fondo de comercio

9. Derechos de traspaso

10. Marcas y otros elementos patrimoniales

11. Gastos de establecimiento

12. Cesión de uso de bienes con opción de compra o renovación y arrendamiento financiero

I. Provisiones

1. Provisión por depreciación de existencias

2. Normativa del impuesto sobre sociedades sobre determinadas provisiones

a) Fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales

b) Insolvencias de los deudores

c) Dotación por depreciación de los valores representativos de la participación en fondospropios.

d) Provisión por depreciación de valores de renta variable con cotización

3. Provisión para riesgos y gastos

J. Contribuciones de los promotores de planes de pensiones

K. Gastos no necesarios deducibles en el impuesto sobre sociedades

XIII. Resultados extracooperativos

XIV. Resultados cooperativos

XV. Imputación de gastos a resultados cooperativos o extracooperativos

XVI. Otros gastos deducibles de los resultados cooperativos y extracoope-rativos

A. Fondo de educación y promoción

B. Otros gastos

XVII. Base liquidable

XVIII. Reinversión de beneficios extraordinarios

XIX. Tipo de gravamen y cuota íntegra

XX. Deducciones para evitar la doble imposición

A. Deducción para evitar la doble imposición interna de dividendos yde participaciones en beneficios

B. Deducciones para evitar la doble imposición internacional

1. Deducción para evitar la doble imposición internacional: Impuesto soportado por lacooperativa

2. Deducción para evitar la doble imposición internacional en el caso de rentas obtenidas através de establecimiento permanente

3. Deducción para evitar la doble imposición internacional: Dividendos y participaciones enbeneficios

4. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: Dividendos yplusvalías de fuente extranjera

XXI. Bonificaciones

A. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

B. Bonificación por actividades exportadoras

C. Bonificación para las cooperativas especialmente protegidas

D. Otras bonificaciones

XXII. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

A. Deducción por realización de actividades de investigación ydesarrollo

B. Deducción por actividades de exportación

C. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural,producciones cinematográficas y edición de libros

D. Deducción por gastos de formación profesional

E. Deducción por creación de empleo para trabajadores minus-válidos

F. Beneficios fiscales aplicables al año Santo Jacobeo 1999 y a laSantiago de Compostela, capital de Europa de la cultura 2000

XXIII. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados

A. Retenciones e ingresos a cuenta

1. Sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta

2. Requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieroscon rendimiento implícito

3. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta

4. Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta

5. Excepciones a la obligación de retener y de ingresar a cuenta

6. Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta

7. Porcentaje e importe de la retención o ingreso a cuenta

8. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

B. Pagos fraccionados

XXIV. La tributación cooperativa en relación con la imposición directa de los socios y asociados

XXV. Regímenes especiales

A. Grupos cooperativas

B. Transparencia fiscal

C. Régimen especial de las fusiones y escisiones

D. Agrupaciones de interés económico españolas, europeas y unionestemporales de empresas

E. Régimen fiscal de la minería

F. Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos

G. Transparencia fiscal internacional

H. Incentivos fiscales para las cooperativas de reducida dimensión

1. Cuestiones generales

2. Libertad de amortización ligada al aumento del empleo

3. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor

4. Libertad de amortización general

5. Provisión para insolvencias

6. Exención por reinversión

7. Contratos de arrendamiento financiero

8. Tipo impositivo

I. Régimen fiscal de canarias

XXVI. Período impositivo y devengo

XXVII. Obligaciones formales y procedimiento

A. El índice de entidades

B. Obligaciones contables

C. Declaración, autoloquidación y liquidación provisional

XXVIII. Retenciones

XXIX. Consideración fiscal de los retornos cooperativos

XXX. Habilitación normativa y orden jurisdiccional

Legislación

Jurisprudencia

Resoluciones del instituto de contabilidad y auditoría de cuentas

Doctrina administrativa

Bibliografía