La Imputación de Rentas Inmobiliarias en la Imposición sobre la Renta de las Personas Físicas. Monografía

Argumento de La Imputación de Rentas Inmobiliarias en la Imposición sobre la Renta de las Personas Físicas. Monografía

Presentación

Capítulo 1. Introducción

• La riqueza inmobiliaria y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• Un concepto que ha sobrevivido a las sucesivas reformas del impuesto: la imputación de rentas inmobiliarias
• Realidad actual de la imputación de rentas inmo­biliarias: algunos datos de partida
• El refrendo de la jurisprudencia constitucional al gravamen de las rentas inmobiliarias imputadas
• Objetivos del trabajo

Capítulo 2. Antecedentes normativos: de la Ley 44/1978 al Real Decreto Legislativo 3/2004

• Primer período (1979-1991): la Ley 44/1978 y sus modifi­caciones posteriores
• Segundo período (1992-1998): la Ley 18/1991 y sus modifica­ciones posteriores
• Tercer período (1999-2006): la Ley 40/1998 y el Real Decreto Legislativo 3/2004
• Recapitulación

Capítulo 3. Régimen jurídico de la imputación de rentas inmobiliarias en el IRPF

• Planteamiento
• Inclusión de este componente de renta dentro de los regímenes especiales
• Ámbito objetivo de la imputación
• Determinación del importe de la renta imputada
• Criterios de individualización
• Atribución de la renta imputada en caso de existencia de derechos reales de disfrute
• Especialidades de los derechos de aprovechamiento por turno de inmuebles
• Consideración de las rentas inmobiliarias como parte de la renta general del contribuyente
• La imputación de rentas inmobiliarias y la obligación de declarar
• Ejemplos de aplicación práctica
• Recapitulación

Capítulo 4. Régimen jurídico de la imputación de rentas inmobiliarias en el IRNR

• Ámbito de aplicación: rentas inmobiliarias de personas físicas sin establecimiento permanente
• Cuantificación y devengo de la renta imputada y obligación de presentar autoliquidación
• Breve referencia al gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes
• Recapitulación

Capítulo 5. Imputación de rentas inmobiliarias y principio de igualdad conforme a la jurisprudencia constitucional

• Planteamiento
• La Sentencia 295/2006: necesidad de equivalencia en la renta imputada a inmuebles de similares características
• La Sentencia 91/2007: desigualdad en la imputación de rentas por causa puramente objetiva e imposibilidad de recurso de amparo

Capítulo 6. Razones y argumentos a favor de la existencia de la imputación de rentas inmobiliarias

• Planteamiento
• Gravamen de una renta de disfrute o presunta por el uso o simple tenencia de un inmueble. Tratamiento equitativo de propietarios y arrendatarios
• Gravamen de una renta en especie
• Gravamen de un autoconsumo no empresarial o profesional
• Gravamen de una renta potencial por la renuncia a ceder en alquiler el uso del inmueble
• Utilización del tributo con fines extrafiscales para fomentar el alquiler y combatir la especulación. El irpf y la política de protección del derecho a la vivienda
• La lucha contra el fraude fiscal en los arrendamientos inmobiliarios
• Consideraciones críticas sobre las razones y argumentos anteriores a la vista de la regulación vigente

Capítulo 7. Razones y argumentos en contra de la existencia de la imputación de rentas inmobiliarias

• Planteamiento
• Gravamen de una renta ficticia o inexistente
• Vulneración de los principios de justicia tributaria (art. 31.1 CE)
• Considerable dificultad de valoración de la renta imputada
• Discriminación entre las diferentes formas de inversión y entre los inmuebles urbanos y los rústicos
• Penalización fiscal a la tenencia de bienes inmuebles no productores de rentas monetarias
• Inexistencia de la imputación de rentas en la mayoría de los sistemas fiscales de nuestro entorno
• Consideraciones críticas sobre las razones y argumentos anteriores a la vista de la regulación vigente

Capítulo 8. La imputación de rentas inmobiliarias y el principio de capacidad económica a la luz de la jurisprudencia constitucional

• Aportaciones básicas de la jurisprudencia constitucional en torno al principio de capacidad económica
• Un primer y sucinto acercamiento a la naturaleza de la imputación de rentas: la Sentencia 150/1990, de 4 de octubre
• Confirmación del ajuste de la imputación de rentas inmobiliarias al principio de capacidad económica por la Sentencia 295/2006
• Otras incógnitas no despejadas por la Sentencia 295/2006

Capítulo 9. Epílogo: ¿Mantenimiento o supresión de la imputación de rentas inmobiliarias?

Capítulo 10. Conclusiones generales

Capítulo 11. Anejo. Datos estadísticos sobre la imputación de rentas inmobiliarias

Bibliografía

Índice