Argumento de El Iva: Optimización ante la Crisis Económica
>> Existe una doble justificación que hacen este libro de plena actualidad e interés:
1) desde un punto de vista de actualidad: ligado a las circunstancias por las que atraviesa nuestra actividad económica;
2) desde una visión prospectiva: atiende a las importantes novedades que van a introducirse en la normativa del IVA y que habrán de ser aplicadas desde comienzos del próximo año.
>> La PRIMERA PARTE está directamente imbricada en la aplicación del tributo en tiempos de crisis económica, lo que queda concretado en el análisis de diversas cuestiones que, directa o indirectamente, resultan trascendentes y de gran utilidad práctica. Los siete capítulos que la comprenden aparecen vinculados a la incidencia que la situación de la economía origina en la gestión del tributo por parte de las empresas y los empresarios. Esta situación económica exige respuestas por parte de los agentes económicos, y a las que puedan afectar al impuesto que grava sus operaciones es a las que se ciñen estos trabajos.
En esta primera parte un primer bloque está vinculado a las insolvencias y al impago de las deudas surgidas en el marco de las relaciones comerciales; y un segundo bloque analiza tres cuestiones que recorren horizontalmente toda la estructura del impuesto, y en las que hay novedades tanto normativas como doctrinales y jurisprudenciales que deben de ser tenidas en cuenta.
>> La SEGUNDA PARTE de esta obra responde a un enfoque más prospectivo que pretende anticiparse a las novedades que habrá que aplicar en el impuesto a partir de 2010. Estas novedades derivan de diversas normas comunitarias cuya aprobación, que resultó muy costosa, permite anticipar un nuevo camino futuro en la normativa del impuesto general sobre ventas en el espectro comunitario, y, en consecuencia, en el de todos y cada uno de los Estados miembros. Nos referimos a lo que ha venido denominándose ?paquete IVA? que puede concretarse en novedades que van a suponer una mayor simplificación en la aplicación del tributo: las nuevas reglas de localización para las prestaciones de servicios, la generalización del mecanismo de la inversión del sujeto pasivo, la mayor facilidad para la solicitud de la devolución de las cuotas soportadas en otros Estados europeos miembros de la UE, y la consecuente mayor agilidad en su práctica por parte de las Administraciones Tributarias, a lo que debe unirse algunos cambios concordantes (extensión del contenido del estado recapitulativo a los servicios intracomunitarios, cambio en los plazos de su cumplimentación, etc).
Todas estas novedades aparecen ya recogidas en un Anteproyecto de Ley que modifica la Ley 37/1992, ya sometido a información pública, que habrá de ser tramitado como proyecto de ley para ser aprobado antes de fin de año, de manera que pueda cumplirse la obligación de transposición a 1 de enero de 2010 que imponen las normas comunitarias, y que, necesariamente, habrá de verse acompañado de la aprobación de otras normas de rango reglamentario que lo complementen.0CAPÍTULO I. MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN EL MARCO DE LOS PROCESOS CONCURSALES
1. INTRODUCCIÓN
2. REGULACIÓN
2.1. Normativa reguladora
2.2. Principales cambios normativos
3. PRESUPUESTOS DE HECHO
4. PLAZO PARA EFECTUAR LA MODIFICACIÓN
5. REQUISITOS
6. LIMITACIONES
7. PROCEDIMIENTO FORMAL
8. RECTIFICACIÓN AL ALZA
9. CONCLUSIONES
CAPÍTULO II. EL TRATAMIENTO DE LAS INSOLVENCIAS EN EL IVA: ¿UNA RESPUESTA A LA CRISIS?
1. LA RESPUESTA NORMATIVA A LAS INSOLVENCIAS
2. LA INSOLVENCIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ACREEDOR
2.1. Sin concurso de acreedores
2.2. Créditos no reclamados judicialmente y existiendo concurso de acreedores del deudor
2.3. Créditos reclamados judicialmente y existiendo concurso de acreedores del deudor
2.4. Procedimiento de las facturas rectificativas
3. LA INSOLVENCIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL DEUDOR
4. CONCLUSIONES
CAPÍTULO III. VARIAS CUESTIONES PENDIENTES SOBRE LA RETRIBUCIÓN Y TRIBUTACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL
1. INTRODUCCIÓN
2. LA PRELACIÓN PARA EL COBRO DE LOS CRÉDITOS EN CONCEPTO DE RETRIBUCIONES DE LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES
3. CONCEPTOS RETRIBUIDOS CON CARGO AL ARANCEL APROBADO REGLAMENTARIAMENTE
4. RETRIBUCIÓN DEL ABOGADO NOMBRADO COMO ADMINISTRADOR CONCURSAL PROFESIONAL, POR SU INTERVENCIÓN EN LOS INCIDENTES
5. LA RETRIBUCIÓN DE LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES EN LOS CASOS DE CONCURSO DE GRUPO DE EMPRESAS
6. LA RETRIBUCIÓN DE LOS EXPERTOS INDEPENDIENTES
7. LAS PERSONAS JURÍDICAS NOMBRADAS COMO ADMINISTRADOR CONCURSAL
8. TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS OBTENIDOS POR LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES A LA LUZ DE LAS CONSULTAS VINCULANTES EMITIDAS POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS
CAPÍTULO IV. OPERACIONES DE TRANSMISIÓN GLOBAL DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL O PROFESIONAL Y DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL DERIVADAS DE SITUACIONES DE CRISIS: CRITERIOS PARA SU NO SUJECIÓN A IVA
1. UNA CONSIDERACIÓN PRELIMINAR: CONCEPTO MERCANTIL DE EMPRESA Y TRATAMIENTO JURÍDICO DE SU TRANSMISIÓN
2. ¿DEBE QUEDAR SUJETA LA TRANSMISIÓN DE LA TOTALIDAD DE UN PATRIMONIO EMPRESARIAL A IVA O A TPO? ANÁLISIS DE LA DOCTRINA ADMINISTRATIVA Y JURISPRUDENCIAL ELABORADA AL RESPECTO
3. LA NO SUJECIÓN A IVA DE LA TRANSMISIÓN DE LOS BIENES Y DERECHOS QUE INTEGRAN LA TOTALIDAD DE LOS PATRIMONIOS EMPRESARIALES O PROFESIONALES
4. PRINCIPALES CONSECUENCIAS DERIVADAS DE LA REFORMA OPERADA POR LA LEY 4/2008, DE 23 DE DICIEMBRE
CAPÍTULO V. EL IVA EN LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS: ANÁLISIS DE DIVERSAS CUESTIONES SUSCEPTIBLES DE ORIGINAR UN MAYOR AHORRO FISCAL
1. ALCANCE DE LOS SUPUESTOS DE EXENCIÓN RELATIVOS A ENTREGAS DE TERRENOS NO EDIFICABLES, JUNTAS DE COMPENSACIÓN Y SEGUNDAS Y ULTERIORES ENTREGAS DE EDIFICACIONES
2. LA POSIBILIDAD DE OPTAR POR LA RENUNCIA A LA EXENCIÓN: REQUISITOS Y EFECTOS
3. ENTREGAS DE INMUEBLES SUSCEPTIBLES DE BENEFICIARSE DE LA APLICACIÓN DE LOS TIPOS REDUCIDOS Y SUPERREDUCIDOS
3.1. Entregas a las que les es de aplicación el tipo reducido
3.1.1. Entregas de edificaciones aptas para su utilización como viviendas
3.1.2. Operaciones consistentes en la cesión del derecho de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turístico y servicios complementarios
3.2. Entregas de inmuebles sometidas a gravamen por el tipo superreducido
3.2.1. Entregas de viviendas de protección oficial o de promoción pública
3.2.2. Entregas de viviendas adquiridas por entidades que aplican el régimen especial del Impuesto sobre Sociedades de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
4. LA NECESIDAD DE MODIFICAR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL LEASING INMOBILIARIO
5. UNA CUESTIÓN DEFINITIVAMENTE CLARIFICADA: LA TRIBUTACIÓN DE LAS OPERACIONES DE CESIÓN DE CRÉDITOS O DERECHOS DE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES EN CONSTRUCCIÓN
CAPÍTULO VI. PRÁCTICAS ABUSIVAS DIRIGIDAS A OBTENER UNA VENTAJA FISCAL
CAPÍTULO VII. COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DEL EXCESO DE CUOTAS SOPORTADAS SOBRE LAS REPERCUTIDAS EN EL IVA: EL NUEVO SISTEMA DE DEVOLUCIÓN MENSUAL COMO INSTRUMENTO DESTINADO A HACER FRENTE A LA CRISIS DE LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS
1. UNA CONSIDERACIÓN PRELIMINAR: EL CARÁCTER EXCLUYENTE Y NO ALTERNATIVO DE LA COMPENSACIÓN Y DE LA DEVOLUCIÓN DEL EXCESO DE CUOTAS SOPORTADAS SOBRE LAS REPERCUTIDAS EN EL IVA
2. CRITERIOS DE APLICACIÓN DE LOS MECANISMOS DE LA COMPENSACIÓN Y DE LA DEVOLUCIÓN EN EL IVA: ANÁLISIS DE LA RECIENTE DOCTRINA DEL TRIBUNAL SUPREMO
3. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DEL NUEVO SISTEMA DE DEVOLUCIÓN MENSUAL SUSCEPTIBLE DE SER APLICADO EN EL IVA
4. UNA CONSECUENCIA NECESARIA DEL SISTEMA DE DEVOLUCIÓN MENSUAL: EL NUEVO RÉGIMEN JURÍDICO DE LOS LIBROS REGISTRO Y DE LAS OBLIGACIONES REGISTRALES INTRODUCIDAS EN EL IVA
ANEXOS. NUEVO MARCO DE TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS A PARTIR DE 2010
ANEXO I. ?EL PAQUETE DE IVA?: LAS NUEVAS REGLAS DE LOCALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EN EL IVA Y LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A EMPRESARIOS COMUNITARIOS, A PARTIR DE 2010
1. INTRODUCCIÓN
2. LOCALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS APLICABLES A PARTIR DE 2010: LAS REGLAS GENERALES
2.1. Prestaciones de servicios entre Empresas. Regla general
2.1.1. El concepto de Establecimiento Permanente
2.2. Prestaciones de servicios a personas que no tengan la condición de sujeto pasivo
3. Localización de las prestaciones de servicios aplicables a partir de 2010: Las reglas especiales
3.1. Servicios de Intermediación
3.2. Servicios vinculados a bienes inmuebles
3.3. Servicios de Transporte
3.4. Servicios de carácter cultural o similares y de organización para terceros de ferias y exposiciones
3.5. Trabajos sobre Bienes muebles corporales
3.6. Servicios de restaurante y catering
3.7. Arrendamiento de medios de transporte
3.8. Servicios intangibles
3.9. Servicios electrónicos
3.9.1. Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o electrónicos prestados por sujetos pasivos establecidos en la Comunidad pero no en el Estado miembro de consumo
3.10. Servicios de telecomunicación, de radiodifusión y de televisión
4. REGLA DE ?UTILIZACIÓN O EXPLOTACIÓN EFECTIVAS?
5. LA REGLA DE INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y LA ABOLICIÓN DE LA ?VIS ATRACTIVA? DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
6. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
7. NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES: LA DECLARACIÓN RECAPITULATIVA
8. DEVOLUCIÓN DE IVA ?EXTRANJERO?: LA DEROGACIÓN DE LA OCTAVA DIRECTIVA
9. CONCLUSIÓN
10. BIBLIOGRAFÍA
ANEXO II. ANTEPROYECTO DE LEY XX/2009, DE DD DE MM, POR EL QUE SE TRANSPONEN DETERMINADAS DIRECTIVAS EN EL ÁMBITO DE LA IMPOSICIÓN INDIRECTA Y SE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES PARA ADAPTARLA A LA NORMATIVA COMUNITARIA
ÍNDICE ANALÍTICO
Los Vengadores Vs la Patrulla-x Prologo: el Fin de Generacion Hope
Pack Edt: Blue Dragon. Vol 1 y 2
Mirai Nikki 04